Отображение в бухучёте доходов и затрат ОСМД

Отображение в бухучёте доходов и затрат ОСМД

Как мы писали в статье Бухгалтерский учет ОСМД, вести бухучет в ОСМД следует по максимально упрощенной схеме. В этой статье мы рассмотрим основные бухгалтерские операции в ОСМД, учет этих операций, какие счета для этого используются.

Бухгалтерский план счетов также следует как можно упростить. Рекомендуем использовать следующий план счетов:

Рекомендуемый план счетов для использования в бухучете ОСМД

Код счета (субсчет)

Название счета (субсчет)
10 Основные средства
13 Износ (амортизация) необоротных активов
15 Капитальные инвестиции
20 Производственные запасы
22 Малоценные быстроизнашивающиеся предметы
30 Касса
31 Счета в банке
311 Текущий счет в банке в национальной валюте
313 Прочие счета в банках в нац.валюте
37 Расчеты с разными дебиторами
372 Расчеты с подотчетными лицами
377 Расчеты с прочими дебиторами
377.1 Расчеты с членами объединения
377.2 Расчеты с бюджетом по субсидиям
377.3 Расчеты с бюджетом по возмещению льгот
377.4 Расчеты с нечленами объединения
377.5 Расчеты с прочими дебиторами
379 Расчеты с арендаторами
39 Расходы будущих периодов
42 Дополнительный капитал
44 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)
48 Целевое финансирование и целевые поступления
481 Целевые взносы членов объединения
482 Субсидии
483 Возмещение льгот
484 Дотации
485 Аренда
486 Прочие целевые поступления
63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
64 Расчеты по налогам и платежам
641 Расчеты по налогам
642 Расчеты по обязательным платежам
65 Расчеты по страхованию
651 По пенсионному обеспечению
652 По социальному страхованию
653 По страхованию на случай безработицы
656 По страхованию от несчастного случая
66 Расчеты по выплатам работникам
68 Расчеты по иным операциям
685 Расчеты по иным кредиторам
69 Доходы будущих периодов
71 Прочий операционный доход
713 Доход от операционной аренды активов
718 Доход от безоплатно полученных оборотных активов
719 Прочие доходы от операционной деятельности
79 Финансовые результаты
80 Материальные затраты
81 Расходы на оплату труда
82 Отчисления на социальные мероприятия
83 Амортизация
84 Прочие операционные расходы

 

Ниже, в таблицах 1 и 2 приведена корреспонденция бухгалтерских счетов по основным типам операций.

Таблица 1. Доходы ОСМД

№ п/п Наименование операции Дебет

Кредит

1 Начислена задолженность совладельцев (взносы)

377.1

481
2 Начисления субсидий, льгот 377.2, 377.3 482, 483
3 Поступления из бюджета субсидий, компенсации льгот 311 377.2, 377.3
4 Поступили средства от совладельцев (взносы) 311 377.1
5 Начислена арендная плата 379 (377) 485
6 Поступила оплата от арендаторов 311 379 (377)
7 Отражение сумм совладельцев в доходах 481 719
8 Отражение сумм субсидий, льгот в доходах 482, 483 719
9 Отражение сумм арендных платежей в доходах 485 713

Доходы объединения совладельцев многоквартирных домов учитываются на счете 71 «Прочий операционный доход» и его субсчетах том, что доходы ОСМД не являются доходами от реализации товаров, работ или услуг.

Таблица 2. Расходы ОСМД

№ п/п

Наименование операции

Дебет

Кредит

1 Переданы в эксплуатацию материалы 80 20
2 Начислена зарплата за текущий месяц 81 66
3 Начислены платежи в фонды:
3.1 – Пенсионный

821

651

3.2 – Социального страхования 822 652
3.3 – Фонд занятости 823 653
3.4 – Страхование на случай безработицы 826 656
4 Начислен износ (амортизация) основных средств (кроме жилого дома) 83 13
5 Получены счета от поставщиков за полученные объединением услуги:
5.1 – за холодное водоснабжение и водоотведение

841

63

5.2 – за горячее водоснабжение 842 63
5.5 – за отопление 843 63
5.3 – прочие платежи (за телеантенну, радиоточку и пр.) 846, 847… 63
6 Начисление за обслуживание лифтов 844 63
7 Начисление за вывоз мусора 845 63
8 Начисление за освещение мест общего пользования 848 63
9 Оплачено банку за РКО 849 311

Следует обратить внимание на то, что в бухгалтерском учете ОСМД, доходы, полученные в отчетном периоде, кроме финансирования капитальных вложений, согласно п.17 П(с)БУ 15 «Доход», отражаются в пределах расходов понесенных в этом же периоде. То есть, учет доходов в ОСМД ведется по принципу «доходы = расходы». Причем, неизрасходованную часть полученных средств, объединения совладельцев могут не относить к доходам будущих периодов, а признавать доходом в периоде их фактического расходования.

Следовательно, доходы полученные ОСМД в течение отчетного периода, отражаются в бухучете только после того, как будут учтены все расходы за отчетный период.

Таким образом, учет доходов и расходов ОСМД может выглядеть так:

№ п/п

Суть операции

Сумма, грн.

Дебет

Кредит

1 Начисление “квартплаты” (взносы на управление, содержание) 23500 377.1 481
2 Начисление субсидий, льгот 4200 377.2, 377.3 482, 483
3 Начисление аренды 1500 379 (377) 485
4 Поступления о совладельцев 22000 311 або 30 377.1
5 Поступления субсидий, возмещения льгот 4200 311 377.2, 377.3
6 Поступления от аренды 1500 311 або 30 379 (377)
7 Расходы средств на уставную деятельность (начисление расходов) 25000 счета класса 8 (см. Таблицу 2) счета класса 6 (см. Таблицу 2)
8 Отражен доход в сумме расходов 25000 48 71
9 Списаны расходы на финансовый результат 25000 79 счета класса 8 (см. Таблицу 2)
10 Списан доход на финансовый результат в сумме расходов 25000 71 79

 

0 Комментариев

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Заказать звонок
+
Жду звонка!